Использование коэффициентного метода анализа в выявлении мошеннической финансовой отчетности

В статье рассматривается вопрос о применении коэффициентного метода анализа финансовой отчетности в установлении фактов, приводящих к составлению мошеннической финансовой отчетности. Цель статьи - выяснить, существуют ли какие-либо существенные различия межДу финансовыми коэффициентами мошеннических и не мошеннических компаний, и определить, какой финансовый коэффициент является существенным для выявления мошеннической финансовой отчетности.

Исследование проводится на основе теоретических методов изучения, обобщения и анализа. Основой работы являются труды отечественных и зарубежных авторов по вопросам фальсификации финансовой отчетности, ее аудита и анализа.

Рыночные экономические условия определяют важным условием успешного развития деятельности любого экономического субъекта привлечение инвестиций. Качество информации, отражаемой в финансовой (бухгалтерской) отчетности хозяйствующего субъекта в значительной степени определяют результат принимаемого заинтересованными пользователями в отношении отчитывающейся организации.

Финансовое неблагополучие является одним из критериев, который необходимо отслеживать при оценке вероятности представления мошеннической финансовой отчетности, т.к. именно неэффективность деятельности мотивирует экономический субъект составлять мошенническую финансовую отчетность.

Исследование показало, что существуют значительные различия между компаниями, занимающимися мошенничеством, и компаниями, не занимающимися мошенничеством, в таких соотношениях, как отношение общего долга к общему капиталу, дебиторской задолженности к продажам. Кроме того, оценка Z-балла, измеряющая вероятность банкротства, также важна для выявления мошеннической финансовой отчетности.

Основываясь на соответствующих исследованиях, в данной статье рассматриваются существенные различия между финансовыми показателями мошеннических и не мошеннических компаний, предлагаются и доказываются две гипотезы: существует значительная разница в финансовых показателях между мошенническими и не мошенническими компаниями; финансовые коэффициенты являются важными предикторами (прогностическими параметрами) недобросовестной финансовой (бухгалтерской) отчетности.

В заключении в статье выражено мнение об актуальности проведения подобных исследований в будущем, используя другие формы данных, изменяя объемы выборки, исследуя разные элементы мошенничества (например, возможности и рационализация) с соответствующими измерениями, что даст возможность получить более значимые выводы, а значит, даст возможность более ранней диагностики мошеннических действий.

1. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 N 63-ФЗ (ред. от 03.04.2023). - URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_10699/

2. Международный стандарт аудита 240 «Обязанности аудитора в отношении недобросовестных действий при проведении аудита финансовой отчетности» (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 09.01.2019 № 2н) (ред. от 27.10.2021). - URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_317404/

3. Борисова, Э. Н. Мошенничество c бухгалтерской (финансовой) отчетностью. / Э. Н. Борисова // Фундаментальные исследования. - 2015. - № 2-19. - С. 4235-4238 - URL: https://fundamental-research.ru/ru/article/view?id=37936

4. Васильев, А. А. Сущность и содержание аудита мошенничества. / А. А. Васильев. // Молодой ученый. - 2021. - № 7 (349). - С. 84-86. - URL: https://moluch.ru/archive/349/78539/

5. Резниченко, С. М., Сафонов, И. С. Способы фальсификации учетных записей на бухгалтерских счетах, в балансе и приемы их выявления в процессе бухгалтерской экспертизы / С. М. Резниченко, И. С. Сафонов. // Научный журнал КубГАУ. - 2014. - №104(10). - URL: https://kubsau.ru/upload/iblock/6fc/6fc55ef7be3de124c11ecb2c82bbb1a1.pdf

6. Штефан, М. А., Быкова, Д. А. Аудит мошенничества: понятие и сущность. / М. А. Штефан, Д. А. Быкова // Международный бухгалтерский учет. - 2012 - 40 (238) - С. 19-27. - URL: file:///C:/Users/Stam/Downloads/audit-moshennichestva-ponyatie-i-suschnost.pdf

7. Щербакова, П. В. Современные подходы к формированию инструментария для выявления и предупреждения мошенничества в бухгалтерском учете. / П. В. Щербакова, А. А. Панкратова // Вопросы экономики и управления. - 2018. - № 4 (15). - С. 15-22. - URL: https://moluch.rU/th/5/archive/97/3427/

8. Altman, E. I. (1968). Financial ratios, discriminant analysis and the prediction of corporate bankruptcy. The Journal of Finance, 23, 589-609.

9. Beasley, M. S., Carcello, J. V., and Hermanson, D. R. (1999). Fraudulent financial reporting 1987-1997: Trends in US public companies.

10. Christie, A. (1990). Aggregation of test statistics: An evaluation of the evidence on contracting and size hypotheses. Journal of Accounting and Economics, 12, 15-36.

11. Hamer, M. (1983). Failure prediction: Sensitivity of classification accuracy to alternative statistical methods and variable sets. Journal of Accounting and Public Policy, 2, 289-307.

12. Loebbecke, M. M., Einning, J. and Willingham, J. (1989). Auditors' Experience with material irregularities: Frequency, nature and detectability auditing. A Journal of Practice & Theory, 9, 1-28.

13. Persons, O. S. (1995). Using financial statement data to identify factors associated with fraudulent financial reporting. Journal of Applied Business Research, 11, 38-46.

14. Spathis, C. (2002). Detecting false financial statements using published data: some evidence from Greece. Managerial Auditing Journal, 17, 179-191.

15. Worthy, F.S. (1984). Manipulating profits: How it's done?.Fortune, 25, 50-54.