СОВРЕМЕННЫЕ ПОВЕДЕНЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Статья посвящена исследованию поведенческих аспектов налогообложения и их влияния на поведение налогоплательщиков. Основное внимание уделяется анализу факторов, формирующих налоговое поведение и налоговую мораль, включая доверие к государственным институтам, восприятие справедливости налоговой системы, а также роль социальных и культурных норм. В работе уточнены определения таких дефиниций, как «налоговое поведение» и «налоговая мораль». Автором рассматриваются ключевые поведенческие теории, объясняющие мотивацию налогоплательщиков, такие как теория рационального выбора, теория справедливости, теория социальных норм и перспектив, а также теория доверия. Особое внимание уделяется практическим механизмам повышения налоговой дисциплины, включая прозрачность бюджета, социальные кампании и образовательные инициативы. На основе проведенного исследования автор предлагает рекомендации по укреплению добровольной налоговой дисциплины, подчеркивая важность учета поведенческих факторов в налоговой политике. Результаты работы могут быть полезны для совершенствования налогового администрирования и разработки мер, направленных на повышение уровня доверия и сотрудничества между государством и налогоплательщиками.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1 // СПС КонсультантПлюс. URL: https://books.econ.msu.ru/Institutional-economics/ (дата обращения: 27.08.2025).

2. Федеральный закон «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» 436-ФЗ от 28 декабря 2017 г. (редакция от 28 декабря 2022 г.) // СПС КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_286469/ (дата обращения: 27.08.2025).

3. Федеральный закон «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» № 176-ФЗ от 12 июля 2024 г. (редакция от 12 декабря 2024 г.) // СПС КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_480697/ (дата обращения: 27.08.2025).

4. Адвокатова А. С. Взаимосвязь моделей поведения налогоплательщиков и налогового контроля // Экономика. Налоги. Право. 2017. Т. 10. № 5. С. 148–157. EDN ZRWRPN.

5. Анисимов А. Л. Понимание поведения налогоплательщиков повышение эффективности налогового администрирования // Наукосфера. 2023. № 4–1. С. 349–353. EDN EWWPRA.

6. Аузан А. Институциональная экономика: учебник. URL: https://books.econ.msu.ru/Institutional-economics/ (дата обращения: 27.08.2025).

7. Данные по формам статистической налоговой отчетности // Федеральная налоговая служба России. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/14969328/ (дата обращения: 15.09.2025).

8. Горшкова Н. В., Ксенда В. М. Детерминанты налогового поведения населения (междисциплинарный подход) // Вестник Волгоградского государственного университета. Экономика. 2023. Т. 25. № 4. С. 120–131. DOI 10.15688/ek.jvolsu.2023.4.10. EDN VWAKFH.

9. Демин А. В. Психологические факторы налогового комплайенса // Психология и право. 2023. Т. 13. № 1. С. 170–178. DOI 10.17759/psylaw.2023130112. EDN QEFOME.

10. Кабанов Р. Р. Концепция справедливости в налогообложении и ее влияние на налоговую политику // Вестник науки. 2025. Т. 4. № 8 (89). С. 26–31. URL: https://www.вестник-науки.рф/article/25426 (дата обращения: 27.08.2025).

11. Кувалдина Т. Б., Балашова Ю. Г., Картавова Е. М. Налоговая культура в России: состояние и развитие // Инновационная экономика и общество. 2023. № 2 (40). С. 38–45. EDN QTCYKT.

12. Кузнецов И. Их нравы: налоговые схемы в иностранных юрисдикциях // Клерк. URL: https://www.klerk.ru/blogs/compliance/491846/ (дата обращения: 27.08.2025).

13. Куликов В. Под налоговую амнистию уже попали более 420 тысяч граждан // Российская газета. URL: https://rg.ru/2018/04/02/pod-nalogovuiu-amnistiiu-uzhe-popali-bolee-420-tysiach-grazhdan.html (дата обращения: 27.08.2025).

14. Лабунец Ю. Е. Налоговое поведение хозяйствующих субъектов в отраслях лесопромышленного комплекса России: дис. … канд. экон. наук. 2022. 226 с. EDN JKCUTX.

15. Малышев М. К. Налоговое поведение хозяйствующих субъектов: сущность, модели и факторы формирования // Проблемы развития территории. 2023. Т. 27. № 2. С. 70–88. DOI 10.15838/ptd.2023.2.124.6. EDN NOJMWX.

16. Садовский Д. С. Правомерное поведение налогоплательщиков и смежные категории налогового права // Право и государство: теория и практика. 2024. № 9 (237). С. 241–244. DOI 10.47643/1815-1337_2024_9_241. EDN RXYCUI.

17. Слабский О. Д. Формы девиантного поведения и их распространенность в налоговой системе // Вестник Московского университета. Серия 18: Социология и политология. 2008. № 4. С. 149–151. EDN KVKSB.

18. Смагулова Т. С. Виды налогового поведения и их отличительные особенности как критерий допустимости применения процедуры взаимного согласования в рамках налоговых конвенций // Вестник Института законодательства и правовой информации Республики Казахстан. 2025. Т. 80. № 1. С. 292–302. DOI 10.52026/2788-5291_2025_80_1_292. EDN HCHJXP.

19. Теория перспектив Канемана и Тверски // Большая советская энциклопедия. URL: https://books.econ.msu.ru/Institutional-economics/ (дата обращения: 27.08.2025).

20. Feld L.P., Frey B.S. Tax Compliance as the Result of a Psychological Tax Contract: The Role of Incentives and Responsive Regulation // Law & Policy. 2007. Vol. 29(1). Р. 102–120. doi:10.1111/j.1467-9930.2007.